Содержание:

Если вы фермер или только планируете открыть крестьянско-фермерское хозяйство (КФХ), то наверняка задаётесь вопросом: какую систему налогообложения выбрать? В этом посте мы разберёмся, какие режимы существуют, чем они отличаются, как вести учёт доходов и расходов, и как не попасть в налоговые ловушки. Всё просто, понятно и с примерами — чтобы вы могли сразу применить знания на практике.

Для кого этот материал

Этот текст предназначен для начинающих и действующих фермеров, а также для бухгалтеров КФХ. Мы не будем грузить вас сложной теорией, но и не обойдем важные нюансы, которые влияют на выбор налогообложения и ведение учёта. Если вы хотите понять, как не переплачивать налоги и при этом не нарваться на штрафы — вы по адресу!

Основные системы налогообложения для КФХ

В России фермеры могут выбрать из трёх основных систем:

Система налогообложения Краткое описание Ставка налога Особенности
Общая система (ОСНО) Стандартный режим для ИП и ООО 20% налог на прибыль + НДС Сложный учёт, подходит при работе с крупными контрагентами на НДС
Упрощённая система (УСН) Упрощённый режим с двумя вариантами 6% с доходов или до 15% с доходов минус расходы Легче вести учёт, но есть ограничения по доходам и видам деятельности
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Специальный режим для сельхозпроизводителей 6% с разницы доходов и расходов Оптимален для КФХ, учитывает специфику сельхоздеятельности

Почему ЕСХН — самый популярный выбор

ЕСХН создан специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Он позволяет платить всего 6% с разницы между доходами и расходами, что выгодно при сезонных колебаниях и значительных затратах на производство.

Пример: Если фермер получил доход 1 000 000 рублей и подтвердил расходы на 700 000 рублей, налог будет считаться с 300 000 рублей, то есть 18 000 рублей.

Как рассчитывается ставка 6% по ЕСХН

Налоговая база — это доходы минус расходы. Но не все расходы можно включить! Для целей ЕСХН допустимы только документально подтверждённые расходы, связанные с производством сельхозпродукции.

Какие расходы можно включать

  • Закупка семян, удобрений, кормов
  • Оплата труда работников (в том числе сезонных)
  • Амортизация сельхозтехники и оборудования
  • Транспортные расходы, связанные с производством
  • Расходы на ветеринарное обслуживание животных

Какие расходы не признаются

  • Наличные платежи без подтверждающих документов
  • Личные расходы руководителя и членов КФХ
  • Штрафы и пени
  • Расходы, не связанные с сельхозпроизводством

Ведение учёта доходов и расходов в КФХ

Чтобы налоговая признала расходы, нужно вести правильный бухгалтерский учёт и хранить документы.

Необходимые документы и записи

Документ Назначение Срок хранения
Платёжные поручения и кассовые чеки Подтверждение расходов 5 лет
Договоры с поставщиками и покупателями Подтверждение сделок 5 лет
Товарные накладные и акты выполненных работ Подтверждение поставок и услуг 5 лет
Книга учёта доходов и расходов Ведение налогового учёта Постоянно
Трудовые договоры и расчётные листы Учёт оплаты труда 75 лет (по ТК РФ)

Особенности учёта сезонности

Сельское хозяйство — это бизнес с ярко выраженной сезонностью. В периоды простоя доходы могут отсутствовать, а расходы — оставаться. Важно правильно отражать предоплаты, авансы и расчёты с работниками, чтобы избежать претензий налоговой.

Условия применения ЕСХН

Чтобы перейти на ЕСХН, нужно соблюдать условие: не менее 70% доходов должно приходиться на реализацию сельскохозяйственной продукции.

Как считать долю сельхоздоходов

Доля = (Доходы от сельхозпродукции / Общие доходы) × 100%

Если доля ниже 70%, ЕСХН применять нельзя.

Переход на ЕСХН и сроки подачи уведомления

  • Для новых КФХ уведомление подаётся в течение 30 дней после регистрации.
  • Для действующих — до 31 декабря текущего года, чтобы перейти с 1 января следующего.
  • Уведомление подаётся в налоговый орган по месту регистрации (организации) или месту жительства (ИП).

Внимание! Несвоевременная подача уведомления ведёт к автоматическому применению общей системы налогообложения.

Отчётность и уплата налогов при ЕСХН

Отчётность Периодичность Срок сдачи Авансовые платежи
Декларация по ЕСХН Полугодовая 30 июля и 30 января За первое полугодие и за год
Расчёт авансов Ежеквартально (по желанию) До 25 числа месяца, следующего за кварталом По решению КФХ

Особенности применения других систем

УСН для КФХ

  • Два варианта: 6% с доходов или 15% с доходов минус расходы.
  • Проще вести учёт, но есть ограничения по доходам (не более 200 млн рублей в год).
  • Подходит для небольших хозяйств с минимальными расходами.

Общая система (ОСНО)

  • Сложный учёт, обязательный НДС.
  • Выгодна при работе с крупными контрагентами, которые хотят возмещать входной НДС.
  • Подходит для крупных КФХ с большим оборотом.

Почему КФХ не может применять патентную систему

Патентная система налогообложения (ПСН) не предусмотрена для сельскохозяйственной деятельности. Для КФХ доступны только ЕСХН, УСН и ОСНО.

Учёт наёмных работников и страховые взносы

Если в КФХ работают сезонные или постоянные работники, необходимо:

  • Вести кадровый учёт и оформлять трудовые договоры.
  • Начислять и уплачивать страховые взносы и НДФЛ.
  • Сдавать отчётность в ПФР, ФСС и ФНС в установленные сроки.

Практические советы и чек-лист для перехода на ЕСХН

Шаг Действие Комментарий
1 Оценить долю сельхоздоходов Должна быть не менее 70%
2 Подготовить документы по доходам и расходам Договоры, акты, платежки
3 Подать уведомление в налоговую До 31 декабря для действующих КФХ
4 Организовать бухгалтерский учёт Вести книгу учёта доходов и расходов
5 Рассчитать налог и авансовые платежи 6% с разницы доходов и расходов
6 Сдавать отчётность Полугодовая декларация по ЕСХН

Какие риски и санкции существуют

  • Несвоевременная подача уведомления — переход на ОСНО.
  • Непредставление отчётности — штрафы до 5 000 рублей.
  • Неправильный учёт расходов — отказ в признании затрат и доначисление налога.
  • Нарушение условий по доле сельхоздоходов — утрата права на ЕСХН.

Региональная поддержка и льготы

Многие регионы предоставляют дополнительные субсидии и льготы для КФХ:

  • Гранты на развитие хозяйства
  • Компенсация части затрат на технику и удобрения
  • Льготные кредиты и налоговые каникулы

Информацию лучше уточнять в региональных отделениях Министерства сельского хозяйства.

Итог: как выбрать налогообложение для КФХ

Критерий ЕСХН УСН ОСНО
Доля сельхоздоходов ≥ 70% Не важно Не важно
Сложность учёта Средняя Низкая Высокая
Ставка налога 6% с доходов минус расходы 6% или 15% 20% + НДС
Подходит для Средних и крупных фермеров Малых хозяйств Крупных с НДС-контрагентами
Отчётность Полугодовая Ежеквартальная Ежеквартальная и годовая

Полезные ссылки

Выбирайте систему налогообложения с умом, ведите чёткий учёт и не забывайте про сроки подачи документов. Тогда ваш фермерский бизнес будет расти и приносить прибыль без лишних налоговых сюрпризов!