Содержание:

Выбор системы налогообложения — это как выбрать костюм на важное мероприятие: от него зависит, насколько комфортно и выгодно будет вести бизнес. В этой статье мы разберём, какие налоговые режимы доступны ИП в 2025 году, как считать налоговую нагрузку, и на что обратить внимание, чтобы не переплачивать и не попасть в налоговые ловушки.

Какие системы налогообложения доступны ИП в 2025 году

В России для индивидуальных предпринимателей действуют шесть основных систем налогообложения:

Система Краткое описание Лимиты по доходу (руб.) Ограничения по сотрудникам Особенности
ОСНО (общая система) Базовый режим без ограничений Нет Нет Самая сложная, много налогов и отчётности
УСН (упрощёнка) Спецрежим для малого и среднего бизнеса До 450 млн До 130 Два объекта налогообложения: «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%)
АУСН (автоматизированная УСН) Упрощёнка с автоматическим расчётом налогов До 60 млн До 5 Платёж и отчётность автоматизированы, ограничен список регионов и видов деятельности
ПСН (патент) Покупка патента на право заниматься видом деятельности До 60 млн До 15 Нет отчётности, фиксированная стоимость патента
ЕСХН (сельхозналог) Для производителей сельхозпродукции Нет До 300 (для рыболовецких хозяйств) Доход от сельхоздеятельности должен быть не менее 70%
НПД (налог на профессиональный доход) Для самозанятых без сотрудников До 2,4 млн Нет Налог 4% с физлиц, 6% с юрлиц, без взносов

Как посчитать налоговую нагрузку на примере

Представим, что у вас магазин с доходом 12 млн рублей в год, двумя сотрудниками и торговой площадью 30 м². Рассмотрим основные режимы.

Режим Налоговая ставка Формула расчёта Пример расчёта Итоговый налог
УСН «Доходы» 6% Доход × 6% 12 000 000 × 6% 720 000 ₽
УСН «Доходы минус расходы» 15% (Доход − Расходы) × 15% (12 000 000 − 7 560 000) × 15% 666 000 ₽
ПСН Фиксированная Потенциальный доход × ставка 2 000 000 × 6% 120 000 ₽ (пример)
АУСН «Доходы» 8% Доход × 8% 12 000 000 × 8% 960 000 ₽
АУСН «Доходы минус расходы» 20% (мин. 3%) max((Доход − Расходы) × 20%, Доход × 3%) max((12 000 000 − 7 560 000) × 20%, 12 000 000 × 3%) = max(888 000, 360 000) 888 000 ₽

Расходы в примере — 7 560 000 ₽ (630 000 ₽ × 12 месяцев).

Когда выгоднее выбирать УСН вместо ОСНО

УСН — это как лёгкий спортивный костюм по сравнению с тяжёлым деловым костюмом ОСНО. Вот когда стоит выбирать УСН:

  • Годовой доход не превышает 450 млн рублей.
  • Численность сотрудников не более 130 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств не выше 150 млн рублей.
  • Ваша деятельность не входит в перечень запрещённых для УСН (например, банки, нотариусы, производство подакцизных товаров).

УСН значительно упрощает отчётность и снижает налоговую нагрузку, особенно если расходы составляют менее 60% доходов (лучше выбрать объект «Доходы» — 6%). Если расходы выше 60%, выгоднее «Доходы минус расходы» (15%).

Виды деятельности, исключённые из применения УСН, ПСН и АУСН

Некоторые виды бизнеса не могут работать на упрощённых режимах. Вот типичные примеры:

Режим Запрещённые виды деятельности
УСН Банки, ломбарды, страховые компании, нотариусы, профессиональные участники рынка ценных бумаг, производство подакцизных товаров
ПСН Оптовая торговля, розничная торговля с торговой площадью более 150 м², производство и торговля ювелирными изделиями, подакцизные товары
АУСН Ломбарды, микрофинансовые организации, страховые компании, посредническая деятельность (за исключением маркетплейсов)

Полный перечень можно найти в статьях 346.12 и 346.43 НК РФ и на сайте ФНС.

Пятиступенчатая шкала НДФЛ и её влияние на ИП

С 2025 года для ИП действует прогрессивная шкала НДФЛ с пятью ставками:

Прибыль в год (руб.) Ставка НДФЛ
До 2,4 млн 13%
2,4–5 млн 15%
5–20 млн 18%
20–50 млн 20%
Более 50 млн 22%

Если ИП проводит в России менее 183 дней в году, ставка НДФЛ фиксирована — 30%.

Это значит, что при росте прибыли налоговая нагрузка увеличивается, и стоит заранее планировать переход на более выгодный режим.

НДС и УСН: когда нужно платить и как это влияет на расчёты

С 2025 года ИП на УСН с доходом свыше 60 млн рублей обязаны платить НДС. При этом есть два варианта:

  • Платить НДС по ставке 20% с возможностью налоговых вычетов.
  • Платить по пониженной ставке (5% или 7%) без вычетов.

Если доход меньше 60 млн, НДС платить не нужно.

Это важно учитывать, если вы работаете с компаниями, которые требуют НДС для вычета.

Отличия УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Параметр УСН «Доходы» (6%) УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Налоговая база Все доходы Доходы минус подтверждённые расходы
Учет расходов Не учитываются Учитываются только документально подтверждённые
Минимальный налог Нет Есть минимальный налог — 1% от доходов
Подходит для Бизнес с низкими расходами Бизнес с высокими расходами (более 60% доходов)

Ограничения и требования АУСН

АУСН — это новинка, которая автоматизирует расчёт и уплату налогов, но с рядом ограничений:

  • Доход не более 60 млн рублей в год.
  • Не более 5 сотрудников.
  • Зарплата сотрудников не выше 5 млн рублей в год.
  • Все выплаты — безналичные.
  • Расчётный счёт в уполномоченном банке.
  • Запрещена посредническая деятельность (кроме маркетплейсов).

Налоговые ставки:

  • 8% с доходов.
  • 20% с разницы доходов и расходов (минимум 3% от доходов).

Отчётность упрощена — декларации не сдаются.

Как рассчитывается стоимость патента (ПСН)

Стоимость патента зависит от:

  • Потенциального дохода по виду деятельности и региону.
  • Срока действия патента (от 1 до 12 месяцев).
  • Числа сотрудников.
  • Региональных коэффициентов.

Пример расчёта:

Параметр Значение Комментарий
Потенциальный доход 2 000 000 ₽ Берётся из регионального справочника ФНС
Ставка налога 6% Стандартная ставка для патента
Стоимость патента 2 000 000 × 6% = 120 000 ₽ Налог за весь срок патента

Патент оплачивается одним платежом (до 6 месяцев) или двумя частями (более 6 месяцев).

Региональные ставки и ограничения

Региональные власти могут снижать ставки УСН и ПСН, а также вводить дополнительные ограничения. Проверять актуальные данные нужно на официальном сайте ФНС или региональных налоговых органов.

Отчётность и сроки уплаты налогов

Режим Отчётность Сроки сдачи Сроки уплаты налогов
ОСНО Декларации по НДФЛ, НДС, страховым взносам НДФЛ — до 30 апреля, НДС — ежеквартально до 25 числа НДФЛ — авансы ежеквартально, итог — до 15 июля
УСН Декларация по УСН Ежегодно до 25 апреля Авансы ежеквартально до 28 числа, итог — до 28 апреля
АУСН Нет деклараций Нет Ежемесячно до 25 числа следующего месяца
ПСН Нет деклараций Нет Платёж за патент — в сроки действия патента
ЕСХН Декларация по ЕСХН Ежегодно Авансы и итоговые платежи по графику

Как выбрать между УСН «6%» и «15%»

  • Если расходы составляют менее 60% доходов — выбирайте УСН «Доходы» (6%).
  • Если расходы превышают 60% — выгоднее УСН «Доходы минус расходы» (15%), так как налог считается с прибыли.

Практические советы по выбору системы налогообложения

  • Оцените годовой доход, численность сотрудников и остаточную стоимость основных средств.
  • Проверьте, не входит ли ваш вид деятельности в перечень запрещённых для выбранного режима.
  • Используйте онлайн-калькуляторы ФНС и региональных сервисов для предварительных расчётов.
  • Помните о страховых взносах: фиксированные взносы платят все ИП, а дополнительные — при доходе свыше 300 000 ₽.
  • При переходе на спецрежим подайте заявление в налоговую в течение 30 дней после регистрации ИП или с начала следующего года.
  • Ведите КУДиР или онлайн-учёт в зависимости от режима.
  • Не забывайте про НДС, если доход превышает 60 млн рублей.

Таблица сравнения систем налогообложения для ИП

Критерий ОСНО УСН «6%» УСН «15%» АУСН ПСН ЕСХН НПД
Лимит дохода Нет 450 млн 450 млн 60 млн 60 млн Нет 2,4 млн
Лимит сотрудников Нет 130 130 5 15 300 (рыболовство) 0
Налоговая ставка НДФЛ 13-22%, НДС 0-20% 6% с дохода 15% с прибыли 8% с дохода / 20% с прибыли Фиксированная 6% с прибыли 4% с физлиц, 6% с юрлиц
Отчётность Сложная Годовая декларация Годовая декларация Нет деклараций Нет деклараций Годовая декларация Отчётность через приложение
Учет расходов Да Нет Да Да Нет Да Нет
Подходит для Больших бизнесов, с НДС Малого бизнеса с низкими расходами Малого бизнеса с высокими расходами Малого бизнеса с автоматизацией Сезонного и малого бизнеса Сельхозпроизводителей Самозанятых без сотрудников

Полезные ссылки для самостоятельной проверки и расчётов

Выбор системы налогообложения — это стратегическое решение, которое влияет на ваши расходы и комфорт ведения бизнеса. Не бойтесь считать, сравнивать и консультироваться — ведь каждый рубль, сэкономленный на налогах, можно вложить в развитие!

Материал подготовлен на основе данных и рекомендаций официальных источников и экспертов в области налогообложения.