Содержание:

Выбор системы налогообложения — это как выбор костюма на важное мероприятие: от него зависит, насколько комфортно и выгодно будет вести бизнес. В 2025 году налоговое законодательство обновилось, и теперь предпринимателям и компаниям нужно быть особенно внимательными, чтобы не переплачивать и не попасть в ловушки бюрократии. В этой статье вы узнаете, какие системы налогообложения существуют, как сравнить их по ключевым параметрам, какие лимиты и ограничения действуют, и как сделать выбор, который сэкономит вам деньги и нервы.

Какие системы налогообложения действуют в России в 2025 году

В 2025 году в России официально работают шесть систем налогообложения:

Система Кто может применять Краткое описание
ОСНО (Общая система) ИП и компании без ограничений Классика с НДС, налогом на прибыль и НДФЛ. Сложный учёт, но подходит для больших оборотов и работы с госзаказами
УСН (Упрощённая система) ИП и компании с ограничениями по доходу и сотрудникам Лёгкий режим с налогом 6% от доходов или 15% от прибыли (доходы минус расходы)
ПСН (Патентная система) Только ИП с ограничениями по видам деятельности и доходу Фиксированная сумма налога за патент, без отчётности
НПД (Налог на профессиональный доход) Физлица и ИП, самозанятые Налог 4-6% с дохода, без отчётности, лимит дохода 2,4 млн руб. в год
ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) ИП и компании, производящие сельхозпродукцию Налог 6% с разницы доходов и расходов, для сельхозпроизводителей с долей дохода от сельхоздеятельности не менее 70%
АУСН (Автоматизированная упрощённая система) ИП и ООО без сотрудников в пилотных регионах Налог 8% или 20%, налоговая сама считает и уведомляет, отчётность не нужна

Ключевые изменения в налоговом законодательстве 2025 года

  • Лимиты выручки для УСН увеличены до 450 млн рублей в год (с учётом коэффициента-дефлятора, который в 2025 году равен 1).
  • Плательщики УСН с доходом свыше 60 млн рублей обязаны платить НДС (20% или пониженные ставки 5%/7%), что меняет привычную картину упрощёнки.
  • Введён прогрессивный НДФЛ для сотрудников с доходами свыше 2,4 млн рублей в год (от 13% до 22%).
  • Расширена зона действия АУСН — теперь этот экспериментальный режим доступен во всех регионах.
  • Продлён эксперимент с НПД до конца 2028 года.

Как сравнить основные характеристики систем налогообложения

Параметр ОСНО УСН (Доходы) УСН (Доходы минус расходы) ПСН НПД ЕСХН АУСН
Кто может применять ИП и компании без ограничений ИП и компании с доходом ≤ 450 млн, ≤130 сотрудников То же Только ИП с доходом ≤ 60 млн, ≤15 сотрудников Физлица и ИП с доходом ≤ 2,4 млн ИП и компании с ≥70% дохода от сельхоз ИП и ООО без сотрудников, пилотные регионы
Налоговая ставка НДС 20%, прибыль 25%, НДФЛ 13-22% 6% от доходов (регионально снижено до 1%) 15% от прибыли (регионально снижено до 5%) Фиксированная сумма патента 4% с физлиц, 6% с юрлиц 6% от прибыли 8% (доходы), 20% (доходы минус расходы)
Лимит выручки Нет 450 млн руб. 450 млн руб. 60 млн руб. 2,4 млн руб. Нет, но требования по доле сельхоз 60 млн руб.
Отчётность Сложная: НДС, прибыль, НДФЛ, бухгалтерия Годовая декларация, книги доходов/расходов То же Не требуется Не требуется Годовая декларация Не требуется
НДС Платят все Платят, если доход > 60 млн Платят, если доход > 60 млн Не платят Не платят Платят, если доход > 60 млн Не платят
Ограничения по деятельности Нет Банки, ломбарды, страховые и др. То же Перечень видов деятельности Нет Сельхозпроизводство Нет
Требования по сотрудникам Нет ≤130 ≤130 ≤15 Нет ≤300 (рыбохозяйство) Нет
Упрощение учёта Нет Да Да Да Да Да Да

Лимиты выручки и другие пороговые значения в 2025 году

Режим Лимит выручки (руб.) Лимит сотрудников Остаточная стоимость ОС (руб.) Примечания
УСН 450 000 000 130 200 000 000 Коэффициент-дефлятор = 1 в 2025
ПСН 60 000 000 15 - Торговая площадь ≤ 50 м²
НПД 2 400 000 - - Для самозанятых
ЕСХН - 300 (рыбохозяйство) - Доля сельхоздохода ≥ 70%
АУСН 60 000 000 0 150 000 000 Нет сотрудников, пилотные регионы

Когда плательщики УСН обязаны платить НДС

С 2025 года плательщики УСН обязаны уплачивать НДС, если:

  • Их доход за предыдущий год или с начала текущего года превысил 60 млн рублей.
  • При этом налог можно платить по ставке 20% с возможностью вычета или по пониженной ставке 5% (до 250 млн дохода) или 7% (свыше 250 млн), но без вычета.

Если доходы ниже 60 млн рублей, налогоплательщик освобождается от уплаты НДС.

Ограничения по видам деятельности для применения систем

Режим Ограничения по видам деятельности Ссылка на НК РФ
УСН Банки, страховые, ломбарды, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды и др. п. 3 ст. 346.12
ПСН Перечень видов деятельности утверждается регионально, например, торговля, услуги, ремонт ст. 346.43
НПД Не допускается перепродажа товаров, деятельность с подакцизными товарами ФЗ № 422-ФЗ
ЕСХН Только сельхозпроизводство с долей ≥ 70% ст. 346.2
АУСН Нет НДС, нет сотрудников, нет филиалов ФЗ № 379-ФЗ

Влияние выбора системы на бухгалтерский учёт и отчётность

  • ОСНО — самый сложный режим. Требуется вести бухгалтерский учёт, сдавать декларации по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, поимущественным налогам, а также бухгалтерскую отчётность.
  • УСН — упрощённый учёт: книга доходов и расходов, годовая декларация, отчётность по НДС при необходимости.
  • ПСН — не требует сдачи налоговой отчётности, ведётся только книга учёта доходов.
  • НПД — отчётность не требуется, налог уплачивается через приложение «Мой налог».
  • ЕСХН — ведётся книга доходов и расходов, сдаётся годовая декларация.
  • АУСН — налоговая сама рассчитывает налог, отчётность не требуется.

Практические примеры выбора системы для стартапа

Представим, что вы открываете магазин с выручкой 12 млн рублей в год, двумя сотрудниками и торговой площадью 30 м².

Режим Подходит? Почему Налоговая нагрузка (пример)
ОСНО Да Универсальный, но сложный Высокая, много налогов и отчётности
УСН Да Доходы < 450 млн, сотрудники < 130, простая отчётность 6% с доходов или 15% с прибыли
ПСН Да Площадь < 50 м², доход < 60 млн, сотрудники < 15 Фиксированная сумма патента
НПД Нет Доход выше 2,4 млн -
ЕСХН Нет Нет сельхоздеятельности -
АУСН Да Сотрудников < 5, доход < 60 млн 8% или 20% с доходов

Как выбрать систему для ООО с разной выручкой

Выручка Рекомендуемый режим Факторы, меняющие выбор
До 450 млн руб. УСН Вид деятельности, необходимость работы с НДС, наличие филиалов
Свыше 450 млн руб. ОСНО Работа с крупными клиентами, вычеты НДС, сложные операции

Расчётные ставки и платежи по УСН

Объект налогообложения Ставка налога Возможные региональные понижения
Доходы 6% От 1% до 6% в зависимости от региона
Доходы минус расходы 15% От 5% до 15% в зависимости от региона

Авансовые платежи платятся ежеквартально, окончательный расчёт — в апреле (ИП) или марте (ООО).

Особенности ПСН

  • Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев, все в одном календарном году.
  • ПСН совмещается с другими режимами.
  • Стоимость патента рассчитывается исходя из потенциального дохода, установленного региональными законами.
  • Необходимо соблюдать ограничения по видам деятельности, численности сотрудников и площади торговых помещений.

Критерии и ограничения НПД

  • Лимит дохода — 2,4 млн рублей в год.
  • Подходит для самозанятых и ИП.
  • Запрещено перепродавать товары.
  • Налог уплачивается по ставке 4% с физлиц и 6% с юрлиц.
  • Отчётность не требуется, налог рассчитывается в приложении.

Особенности АУСН

  • Доступна для ИП и ООО без сотрудников.
  • Налоговая инспекция сама рассчитывает налог и присылает уведомление.
  • Ставки: 8% с доходов или 20% с прибыли.
  • Отчётность не требуется.
  • Эксперимент продлён до конца 2027 года.

Практические рекомендации для предпринимателей на маркетплейсах

  • Если годовой доход не превышает 2,4 млн руб., подходит НПД.
  • При доходе до 60 млн руб. и наличии сотрудников — УСН.
  • При необходимости выделения НДС и работе с крупными контрагентами — ОСНО.
  • Важно учитывать, что с 2025 года УСН-плательщики с доходом свыше 60 млн руб. обязаны платить НДС.

Выбор режима для транспортных и логистических услуг

  • Частный перевозчик на своей машине с доходом до 2,4 млн руб. может выбрать НПД.
  • ООО с большим оборотом и числом сотрудников — ОСНО.
  • УСН подходит для небольших компаний с доходом до 450 млн руб.

Риски и штрафы при неправильном выборе режима

  • Маскировка трудовых отношений договорами ГПХ может привести к доначислениям налогов и штрафам.
  • Несвоевременный переход на другой режим — штрафы и пени.
  • Ошибки в отчётности — камеральные проверки и доначисления.

Переход с одной системы на другую

  • Подаётся уведомление в налоговую до 31 декабря года, предшествующего переходу.
  • Переход возможен с начала следующего календарного года.
  • Для некоторых режимов переход возможен и в течение года, но с ограничениями.
  • Необходимо вести учёт и сдавать отчётность по новому режиму с даты перехода.

Критерии для применения ЕСХН

  • Доля дохода от сельхоздеятельности ≥ 70%.
  • Количество сотрудников ≤ 300 (для рыбохозяйственных организаций).
  • Подходит для производителей сельхозпродукции, рыболовецких хозяйств.

Влияние повышения ставки налога на прибыль и прогрессивного НДФЛ

  • Ставка налога на прибыль выросла до 25%, что делает ОСНО менее привлекательной для малого бизнеса.
  • Прогрессивный НДФЛ увеличивает налоговую нагрузку на сотрудников с высокими доходами.
  • Это усиливает привлекательность УСН и других спецрежимов для малого и среднего бизнеса.

Налоговые и страховые обязательства при УСН и ПСН

  • УСН: налог на доходы или прибыль, НДС при превышении лимита, страховые взносы за себя и сотрудников.
  • ПСН: фиксированный налог, страховые взносы обязательны, но налог на имущество и НДФЛ с доходов по патенту не платятся.

Типичные ошибки и как их избежать

  • Несвоевременный переход на другой режим.
  • Неправильное ведение учёта доходов и расходов.
  • Отсутствие договоров с бухгалтерами с материальной ответственностью.
  • Неучёт лимитов и ограничений по видам деятельности.
  • Рекомендация: вести чёткий учёт, пользоваться сервисами автоматизации и консультироваться со специалистами.

Таблица для быстрого выбора системы налогообложения

Критерий ОСНО УСН ПСН НПД ЕСХН АУСН
Выручка Нет ограничений ≤ 450 млн ≤ 60 млн ≤ 2,4 млн Нет ограничений ≤ 60 млн
Сотрудники Нет ограничений ≤ 130 ≤ 15 Нет ограничений ≤ 300 0
Ведение бухучёта Да Упрощённое Нет Нет Упрощённое Нет
НДС Да Да (если >60 млн) Нет Нет Да (если >60 млн) Нет
Отчётность Сложная Годовая декларация Нет Нет Годовая декларация Нет
Подходит для Крупный бизнес Малый и средний бизнес Малый бизнес Самозанятые Сельхозпроизводители Малый бизнес без сотрудников

Региональные особенности и преференции

  • Многие регионы снижают ставки УСН до 1% (доходы) и 5% (доходы минус расходы).
  • Лимиты доходов корректируются коэффициентом-дефлятором ежегодно.
  • Проверять актуальные ставки и условия можно на сайте ФНС и региональных налоговых служб.

Сервисы автоматизации учёта и отчётности

  • Используйте сервисы, которые поддерживают интеграцию с ФНС, имеют удобный интерфейс и автоматический расчёт налогов.
  • Важно, чтобы сервисы обеспечивали сохранность данных и возможность выгрузки отчётности.
  • Не стоит выбирать сервисы только по рекламе — ориентируйтесь на отзывы и функционал.

Чек-лист для выбора системы налогообложения в 2025 году

  • Определите вид деятельности и проверьте ограничения.
  • Оцените предполагаемый доход и численность сотрудников.
  • Решите, нужна ли вам упрощённая отчётность.
  • Учтите необходимость уплаты НДС.
  • Рассчитайте налоговую нагрузку по разным режимам.
  • Проверьте региональные ставки и льготы.
  • Подумайте о перспективах роста бизнеса.
  • Подайте уведомление о выборе режима вовремя.
  • Ведите учёт и сдавайте отчётность согласно выбранному режиму.

Заключение

Выбор системы налогообложения — это стратегическое решение, которое влияет на финансовую устойчивость и развитие бизнеса. В 2025 году важно учитывать новые лимиты, обязательства по НДС и особенности каждого режима. Упрощённая система остаётся самой популярной для малого и среднего бизнеса, но для крупных компаний и специфических видов деятельности ОСНО или ЕСХН могут быть выгоднее. Патент и НПД — отличные варианты для начинающих и самозанятых. А экспериментальная АУСН предлагает удобство и автоматизацию для малого бизнеса без сотрудников.

Полезные ссылки

Выбирайте систему налогообложения с умом — пусть ваши налоги будут меньше, а бизнес растёт быстрее!