Содержание:
- Кому адресована статья и как отличить категории налогоплательщиков
- Что такое система налогообложения и из каких элементов она состоит
- Шесть режимов налогообложения в России в 2025 году
- Отличия ОСНО от специальных режимов
- Какие налоги платят на ОСНО
- Правила расчёта и ставки НДС
- Налог на прибыль для компаний
- Изменения в ставках НДФЛ с 2025 года
- Поимущественные налоги
- УСН — кому подходит и ограничения
- Пример расчёта налога при УСН
- Утрата права на УСН и возврат
- НДС и НДФЛ при УСН
- ЕСХН — особенности и требования
- Экспериментальные режимы НПД и АУСН
- Ограничения по видам деятельности и численности
- Чек-лист для выбора режима налогообложения
- Пошаговая инструкция выбора режима
- Пример расчёта налоговой нагрузки для ИП с доходом 3 млн руб., расходами 1 млн руб., 3 сотрудниками
- Сравнительная таблица режимов налогообложения
- Региональные особенности
- Инструменты для расчёта налоговой нагрузки
- Типичные ошибки при выборе режима
- Заключение
- Полезные ссылки
Выбор системы налогообложения — это как выбрать костюм на важное мероприятие: он должен сидеть идеально, быть удобным и выгодным. В этой статье вы узнаете, какие режимы налогообложения действуют в России в 2025 году, кому они подходят, какие налоги и ставки с ними связаны, а главное — как выбрать оптимальный режим для вашего бизнеса или деятельности.
Кому адресована статья и как отличить категории налогоплательщиков
В первую очередь этот материал создан для:
- Индивидуальных предпринимателей (ИП) — физлиц, зарегистрировавшихся в налоговой как предприниматели.
- Компаний (ООО и другие юридические лица) — организаций с отдельным юридическим статусом.
- Физических лиц без статуса предпринимателя — например, самозанятых, которые могут применять специальный режим НПД.
Отличить эти группы просто: компании — это юридические лица, ИП — физлица с регистрацией предпринимательства, а самозанятые — физлица без регистрации ИП, но с правом платить налог на профессиональный доход.
Что такое система налогообложения и из каких элементов она состоит
Система налогообложения — это набор правил, по которым государство взимает налоги с бизнеса и граждан. Она включает в себя:
| Элемент | Описание | Пример |
|---|---|---|
| Налогоплательщик | Кто платит налог: ИП, компания или физлицо | ИП, продающий товары, платит налог с дохода |
| Объект налогообложения | То, с чего берут налог: доход, имущество, операции | Продажа товара — объект налогообложения — доход |
| Налоговая база | Сумма, с которой считают налог | Прибыль компании — доход минус расходы |
| Налоговая ставка | Процент, который нужно уплатить | 6% при УСН «Доходы» |
| Налоговый период | Время, за которое считают налог | Квартал, год |
| Отчётный период | Период, за который платят авансовые платежи или подают отчёты | Месяц, квартал |
| Порядок расчёта | Как считать налог | Налог = ставка × база |
| Сроки уплаты | Когда платить налог | До 25 числа следующего месяца |
| Налоговые льготы | Освобождения или пониженные ставки | Освобождение от НДС при доходе до 2 млн руб. за 3 месяца |
Шесть режимов налогообложения в России в 2025 году
| Режим | Кто может применять | Ключевые особенности и ограничения |
|---|---|---|
| ОСНО (общая система) | Все компании и ИП | Налоги: НДС, налог на прибыль, НДФЛ с сотрудников, поимущественные налоги |
| УСН (упрощёнка) | Компании и ИП с доходом ≤ 450 млн руб. | Ставки 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы), ограничения по сотрудникам и ОС |
| ЕСХН (сельхозналог) | Сельхозпроизводители с долей сельхоздохода ≥ 70% | Ставка 6% с доходов минус расходы, ограничения по сотрудникам |
| ПСН (патент) | ИП с определёнными видами деятельности | Налог 6% от потенциального дохода, ограничения по доходу и сотрудникам |
| НПД (налог на профдоход) | Физлица и ИП без наёмных работников | Ставки 4% с физлиц, 6% с юрлиц, без отчётности, доход ≤ 2,4 млн руб. |
| АУСН (автоматизированная УСН) | ИП в регионах-участниках эксперимента | Ставки 8% (доходы) или 20% (доходы минус расходы), автоматический учёт |
Отличия ОСНО от специальных режимов
- ОСНО — самая сложная система с множеством налогов и обязательной бухгалтерией. Нужно вести учёт НДС, налога на прибыль, подавать декларации по каждому налогу.
- Специальные режимы (УСН, ПСН, НПД, АУСН, ЕСХН) — упрощают учёт и отчётность, снижают налоговую нагрузку, но имеют ограничения по доходам, видам деятельности и численности сотрудников.
Какие налоги платят на ОСНО
| Налог | Кто платит | Ставка и особенности |
|---|---|---|
| НДС | Все компании и ИП | 20% стандартная ставка, 10% и 0% для отдельных товаров, освобождение при доходе ≤ 2 млн руб. за 3 месяца |
| Налог на прибыль | Компании | 25% с прибыли (доходы минус расходы), расходы должны быть подтверждены |
| НДФЛ с сотрудников | Компании и ИП с работниками | Ставки от 13% до 22% в зависимости от дохода сотрудника |
| НДФЛ с дохода бизнеса | ИП | Ставки от 13% до 22% в зависимости от дохода |
| Поимущественные налоги | Все с имуществом | Ставки устанавливают регионы, налоги на недвижимость, землю, транспорт |
Правила расчёта и ставки НДС
- Налоговая база — стоимость реализованных товаров, работ или услуг.
- Ставки НДС:
- 0% — экспорт товаров.
- 10% — социально значимые товары (продукты, лекарства, детские товары).
- 20% — стандартная ставка.
- Порог освобождения от НДС — если выручка за 3 месяца не превышает 2 млн рублей, можно не платить НДС.
Налог на прибыль для компаний
- Объект налогообложения — прибыль (доходы минус расходы).
- Ставка — 25%.
- Расходы должны быть документально подтверждены и соответствовать требованиям Налогового кодекса.
Изменения в ставках НДФЛ с 2025 года
| Доход (руб.) | Ставка НДФЛ для резидентов |
|---|---|
| До 2,4 млн | 13% |
| 2,4 млн – 5 млн | 15% |
| 5 млн – 20 млн | 18% |
| 20 млн – 50 млн | 20% |
| Более 50 млн | 22% |
Для нерезидентов ставка — 30%.
Поимущественные налоги
- Налог на имущество — платят компании и ИП с недвижимостью, используемой в бизнесе.
- Транспортный налог — владельцы транспортных средств.
- Земельный налог — владельцы земельных участков.
Ставки устанавливают региональные власти.
УСН — кому подходит и ограничения
- Для малого и среднего бизнеса.
- Лимиты на 2025 год:
- Доход ≤ 450 млн руб.
- Численность сотрудников ≤ 130 человек.
- Остаточная стоимость основных средств ≤ 200 млн руб.
- Налоги: 6% с доходов или 15% с разницы доходов и расходов.
- НДС платят, если доход превышает 60 млн руб.
Пример расчёта налога при УСН
| Показатель | Значение (руб.) | Налог УСН «Доходы» (6%) | Налог УСН «Доходы минус расходы» (15%) |
|---|---|---|---|
| Доход | 150 000 000 | 9 000 000 | — |
| Расходы | 90 000 000 | — | — |
| Налоговая база | — | 150 000 000 | 60 000 000 (150 млн - 90 млн) |
| Налог | — | 9 000 000 | 9 000 000 |
Утрата права на УСН и возврат
- При превышении лимитов право на УСН теряется с начала квартала.
- Возврат на УСН возможен не ранее чем через год после утраты.
- Для возврата нужно подать заявление в налоговую.
НДС и НДФЛ при УСН
- При доходе до 60 млн руб. можно не платить НДС.
- При превышении — регистрация плательщиком НДС обязательна.
- НДФЛ с сотрудников платят все работодатели.
ЕСХН — особенности и требования
- Для сельхозпроизводителей с долей сельхоздохода ≥ 70%.
- Ставка — 6% с доходов минус расходы.
- Лимит дохода — 60 млн руб.
- НДС платят при превышении порога.
Экспериментальные режимы НПД и АУСН
| Режим | Кому подходит | Срок действия | Особенности |
|---|---|---|---|
| НПД | Физлица и ИП без наёмных работников | До 31.12.2028 | Ставки 4% с физлиц, 6% с юрлиц, без отчётности |
| АУСН | ИП в регионах-участниках эксперимента | До 31.12.2027 | Автоматический учёт, ставки 8% или 20%, упрощённая отчётность |
Ограничения по видам деятельности и численности
| Режим | Ограничения по видам деятельности | Максимальное число сотрудников | Максимальный доход (руб.) |
|---|---|---|---|
| УСН | Банки, ломбарды, инвестиционные фонды и др. | 130 | 450 000 000 |
| ПСН | Оптовая торговля, посредничество и др. | 15 | 60 000 000 |
| НПД | Торговля, аренда нежилой недвижимости и др. | 0 | 2 400 000 |
| АУСН | Посредническая деятельность запрещена | 5 | 60 000 000 |
Чек-лист для выбора режима налогообложения
- Какой у вас доход и расходы?
- Есть ли у вас наёмные сотрудники?
- Какие виды деятельности вы ведёте?
- Планируете ли работать с НДС?
- Какую отчётность готовы вести?
- В каком регионе работаете?
- Хотите ли автоматизировать учёт?
Пошаговая инструкция выбора режима
- Соберите данные: доходы, расходы, число сотрудников, виды деятельности.
- Проверьте ограничения по каждому режиму.
- Рассчитайте налоговую нагрузку по каждому подходящему режиму.
- Оцените административные затраты и требования к отчётности.
- Подайте заявление о переходе в налоговую (сроки зависят от режима).
- Ведите учёт и платите налоги согласно выбранному режиму.
Пример расчёта налоговой нагрузки для ИП с доходом 3 млн руб., расходами 1 млн руб., 3 сотрудниками
| Режим | Налоговая база | Ставка | Налог (руб.) | Примечание |
|---|---|---|---|---|
| УСН «Доходы» | 3 000 000 | 6% | 180 000 | Простая ставка, не учитываются расходы |
| УСН «Доходы минус расходы» | 2 000 000 (3 млн - 1 млн) | 15% | 300 000 | Учитываются расходы |
| НПД | 3 000 000 | 6% | 180 000 | Если нет сотрудников — не подходит |
| ПСН | Потенциальный доход 3 млн | 6% | 180 000 | Ограничение по сотрудникам — 15 |
Сравнительная таблица режимов налогообложения
| Режим | Ставка налога | Ограничения по доходу | Отчётность | Преимущества | Риски и ограничения |
|---|---|---|---|---|---|
| ОСНО | НДС 20%, прибыль 25% | Нет ограничений | Высокая | Универсальность | Сложный учёт, высокая нагрузка |
| УСН | 6% или 15% | До 450 млн руб. | Средняя | Простота, сниженная нагрузка | Лимиты по доходу и сотрудникам |
| ЕСХН | 6% | До 60 млн руб. | Средняя | Для сельхозпроизводителей | Требует 70% дохода от сельхоздеятельности |
| ПСН | 6% | До 60 млн руб. | Минимальная | Простота, фиксированный налог | Зависит от региона, ограничения по видам деятельности |
| НПД | 4% или 6% | До 2,4 млн руб. | Нет | Нет отчётности, простота | Нет сотрудников, ограничения по видам деятельности |
| АУСН | 8% или 20% | До 60 млн руб. | Нет | Автоматизация, упрощённый учёт | Только в регионах-участниках |
Региональные особенности
- Ставки УСН могут снижаться регионами.
- Поимущественные налоги устанавливаются субъектами РФ.
- ПСН и АУСН действуют с региональными ограничениями.
- Актуальные данные лучше смотреть на официальных сайтах ФНС и региональных налоговых органов.
Инструменты для расчёта налоговой нагрузки
- Калькулятор ФНС для ПСН: patent.nalog.ru
- Калькулятор НПД: npd.nalog.ru
- Онлайн-калькуляторы для УСН и ОСНО доступны на сайтах бухгалтерских сервисов.
Типичные ошибки при выборе режима
- Неучёт ограничений по видам деятельности.
- Превышение лимитов дохода или численности сотрудников.
- Неправильный расчёт налоговой базы.
- Несвоевременная подача уведомлений о переходе.
- Игнорирование необходимости регистрации плательщиком НДС.
Заключение
Выбор системы налогообложения — это стратегический шаг, который влияет на налоговую нагрузку, бухгалтерский учёт и развитие бизнеса. В 2025 году в России действует шесть основных режимов, каждый из которых подходит для разных категорий налогоплательщиков и бизнес-моделей. Важно внимательно оценить доходы, расходы, численность сотрудников и виды деятельности, чтобы выбрать оптимальный режим.
Полезные ссылки
- Skillbox: Системы налогообложения
- Sapelkin: Как выбрать систему налогообложения
- Контур.Экстерн: Как ИП выбрать систему налогообложения
Выбирайте систему налогообложения с умом — пусть ваш бизнес платит ровно столько, сколько нужно, и при этом растёт без лишних налоговых драм!